国家发布个税降了
国家发布个税降了
发布日期：2021-07-23
恭喜！个人所得税，要降了！国家刚宣布！即日起，个税最新最全的扣缴、计算和申报都按这个来！
案例：
中国居民小松2020年取得如下所得：
（1）取得任职的A公司发放的全年工资200000元，按照国家规定的标准缴纳了三险一金30000元，另有符合条件的专项附加扣除20000元。
（2）2月收到B公司支付的设计费5000元。
（3）3月收到了出版社支付的稿酬40000元。
（4）提供著作权的使用权给天成出版社，5月一次性取得收入100000元。
（5）2020年其投资的诚悦有限合伙企业按照约定比例分摊经营所得250000元。
（6）7月，将100万元出借给朋友小梅的公司，收到该公司支付的借款利息50000元。
（7）9月，转让其在青岛的一套住房，转让收入2000000元，该房屋的购置价格1000000元，转让时支付合理费用50000元。（不属于免征个人所得税的情形）
（8）10月，在某商场的宣传活动中获赠价值2000元的跑步机。
（9）将自有的商铺出租给他人使用，12月收取当月租金5000元（不含增值税），当月还发生修缮费用1000元。
请问：小松的各项所得应该如何缴纳个人所得税？假设不考虑其他税费。
答：
（1）全年综合所得个人所得税的计算：
工资、薪金所得的年收入额为200000元
劳务报酬所得的年收入额=5000×（1-20%）=4000（元）
稿酬所得的年收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）
特许权使用费所得的年收入额=100000×（1-20%）=80000（元）
综合所得年应纳税所得额=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）
查阅居民个人综合所得适用税率表可知，适用税率20%，速算扣除数16920
应纳税额=196400×20%-16920=22360（元）
（2）全年经营所得个人所得税的计算：
合伙企业的经营所得按照“先分后税”的原则，小松分得经营所得250000元，由于小松有综合所得，基础减除费用、专项扣除、专项附加扣除不能在经营所得中重复扣除。
查阅经营所得适用税率表可知，适用税率20%，速算扣除数10500
经营所得应纳税额=250000×20%-10500=39500（元）
（3）7月利息收入个人所得税的计算：
利息、股息、红利所得应纳税额=50000×20%=10000（元）
（4）9月房屋转让所得个人的所得税的计算：
财产转让所得应纳税额=（2000000-1000000-50000）×20%=190000（元）
（5）10月偶然所得个人的所得税的计算：
偶然所得应纳税额=2000×20%=400（元）
按照规定修缮费用以800元为限，每月租赁收入与修缮费用的差额4200（5000-800）超过4000元，可扣除20%的费用。
财产租赁所得应纳税额=（5000-800）×（1-20%）×20%=672（元）
